Sanciones INTRASTAT

El Procedimiento de Sanciones INTRASTAT en la Práctica

Con la normativa anterior, la Agencia Tributaria, ejercía determinadas actuaciones contra incumplimientos previamente al inicio del procedimiento dentro del Sistema de sanciones INTRASTAT. Es decir, ante una empresa obligada a presentar INTRASTAT que incumple, o presenta información errónea o incompleta, la Oficina Central INTRASTAT o las Oficinas Provinciales, requerían a los obligados estadísticos para que subsanasen la información en el plazo de 15 días. Pasado este plazo, y existiendo aún errores u omisiones en las declaraciones presentadas, las Oficinas de INTRASTAT emitían un Informe-Propuesta de sanción a las Delegaciones Provinciales del Instituto Nacional de Estadística para la apertura del expediente sancionador.

Ahora, sin embargo, aunque en la práctica, a veces los responsables provinciales de las Oficinas INTRASTAT actúan del mismo modo, con la modificación de la Ley, las sanciones INTRASTAT se prevé que serán impuestas por el Director del Departamento de Aduanas e IIEE de la Agencia Tributaria. Por tanto, corresponde a la AEAT la pre-instrucción del procedimiento, la instrucción y su resolución. De ahí la importancia de conocer y cumplir la normativa que prevé el Sistema de sanciones INTRASTAT.

¿Qué puede suponer la no presentación de INTRASTAT?

LaLey 12/1989 de la Función Estadística Pública establece las cuantías de las infracciones por el incumplimiento de la obligación de presentar la declaración INTRASTAT o hacer de forma errónea. Así, se estipula:

  • Las infracciones LEVES se sancionarán con multas de 60,10 a 300,51 €.
  • Las infracciones GRAVES serán sancionadas con multas de 300,52 a 3.005,06 €.
  • Las infracciones MUY GRAVES serán sancionadas con multas de 3.005,07 a 30.050,60 €.

 

Según el Real Decreto 1677/2011, de 18 de noviembre, que modifica las sanciones establecidas en 1993, el Departamento de Aduanas e II.EE., en tanto que órgano gestor del Sistema INTRASTAT, ha dictado las normas que establecen los siguientes coeficientes para los tres niveles de infracción. Estos definen un cierto número de puntos porcentuales de la sanción mínima, cuando la diferencia entre el importe declarado y el que debería haberse formulado esté en un cierto rango en el periodo de referencia. Así, se tiene:

Infracciones LEVES:

100% Sanción Mínima: <100.000 €
200% Sanción Mínima: 100.000 € - 250.000 €

 

Infracciones GRAVES:

200% Sanción Mínima: 250.000 € - 1.000.000 €
400% Sanción Mínima: 1000.000 € - 6.000.000 €
750% Sanción Mínima: >6.000.000 €

 

Infracciones MUY GRAVES.

100% Sanción Mínima: <250.000 €
200% Sanción Mínima: 250.000 € - 1.000.000 €
400% Sanción Mínima: 1.000.000 € - 6.000.000 €
750% Sanción Mínima: >6.000.000 €

Agravantes de las sanciones INTRASTAT

La conducta anterior del infractor en el periodo de un año natural a contar desde el último incumplimiento, la no presentación de la declaración o la no atención a los requerimientos de la Administración supondrá la aplicación de índices de mayoración de la multa, siguiendo el siguiente cuadro:

+100% Sanción Mínima: Un periodo de referencia
+150% Sanción Mínima: Dos periodos de referencia
+300% Sanción Mínima: Más de dos periodos de referencia

Ejemplos de Sanciones INTRASTAT

De esta manera, como se ha visto, las multas pueden ser mucho mayores de lo que eran previamente a 2011. Por tanto conviene saber a qué nos atenemos si no cumplimos los requisitos del Sistema INTRASTAT.

A modo de ejemplo, si una empresa exportadora, hace expediciones durante un periodo de referencia por valor de 50.000 €, sobrepasando el umbral de INTRASTAT para el año en curso, pero no presentando la declaración para este mes, la AEAT podría sancionar con una falta leve, por encontrarse entre 0 y 100.000 €. Esto supondría una sanción de 60,10 € si es el primer mes de referencia, aumentando hasta los 200 puntos porcentuales si se trata del segundo (120,20 €), y hasta los 300 puntos porcentuales si se trata del tercero (180,30 €).

Análogamente, una infracción calificada como grave, por no haber declarado 5.000.000 € en dos periodo de referencia, verá aumentada la sanción inicial de  300,52 € en 400 puntos porcentuales por la cuantía, más otros 150 puntos de referencia más por los daños y perjuicios causados. Es decir, la cantidad podría ascender hasta los 1.652,86 €.