Obligación Estadística

¿Por qué una obligación estadística?

La constitución del Mercado Único en 1993 supuso la desaparición de las aduanas y aranceles entre los países miembros de la Unión Europea y, por tanto, la supresión de las declaraciones que proporcionaban la información necesaria para la obtención de los datos relativos al comercio de bienes entre los Estados miembros de la Unión Europea.

Para la elaboración de las mencionadas estadísticas hace surgir el sistema INTRASTAT. Éste permite la obtención de los datos necesarios para la elaboración de la estadística de los intercambios de bienes entre Estados miembros, garantizando por un lado una información exhaustiva y fiable, pero que a su vez no constituye una dificultad ni una carga de trabajo desproporcionada para las empresas obligadas a su presentación.

La Obligación Estadística y el Sistema INTRASTAT

Obligación de suministrar la información requerida por el sistema INTRASTAT

Los aspectos básicos del sistema están recogidos en la siguiente normativa:

•  Orden HAP/50/2015, de 21 de enero, por la que se fijan umbrales relativos a las estadísticas de intercambios de bienes entre Estados miembros de la Unión Europea
• Reglamento (CE) 638/2004 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de marzo de 2004.
• Reglamento (CE) nº 1982/2004 de la Comisión, de 18 de noviembre de 2004.
• Resolución de 27 de enero de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

La obligación de presentar declaraciones estadísticas

En virtud de la normativa anteriormente indicada, la obligación de presentar declaraciones estadísticas u obligación estadística, viene determinada por dos factores que se consideran de forma conjunta, como son:
1. La naturaleza del operador, que es la que determina la obligación de suministrar la información estadística.
2. Su volumen de comercio intracomunitario, que dentro del grupo anterior, establece la obligación de presentar declaración.

A continuación se estudiarán ambos factores de manera separada, y se señalarán las particularidades de cada uno de ellos:
1. Según la naturaleza del operador. La obligación de suministrar la información requerida por el sistema Intrastat, mediante la presentación de las correspondientes declaraciones estadísticas periódicas, incumbe a toda persona física o jurídica que, encontrándose identificada en España con respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido, y siendo sujeto pasivo del I.V.A. por entregas o adquisiciones intracomunitarias o por operaciones asimiladas, interviene en un intercambio de bienes entre España y otro Estado miembro.

No obstante incumbe también el cumplimiento de esta obligación a las personas físicas o jurídicas no establecidas en España, pero que realicen dentro del territorio estadístico español operaciones intracomunitarias que por su naturaleza y cuantía deban ser objeto de las correspondientes declaraciones estadísticas Intrastat, estas declaraciones deberán ser presentadas por su representante fiscal. El obligado estadístico será:
• Quien haya formalizado el contrato que tiene por efecto la expedición o la introducción de las mercancías, excepción hecha del contrato de transporte o, en su defecto,
• Quien proceda o hace que se proceda a la expedición de las mercancías o se hace cargo de éstas a la introducción o, en su defecto,
• Quien esté en posesión de las mercancías objeto de la expedición o de la introducción.

2. Según el volumen de comercio intracomunitario. La Orden HAP/178/2014, de 11 de febrero, por la que se fijan umbrales relativos a las estadísticas de intercambios de bienes entre Estados miembros de la Unión Europea para el año 2014, establece que los umbrales de exención, de acuerdo con lo establecido en el artículo 10 del Reglamento (CE) n.º 638/2004 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de marzo de 2004, sobre las estadísticas comunitarias de intercambios de bienes entre Estados miembros y por el que se deroga el Reglamento (CEE) n.º 3330/1991 del Consejo, quedan fijados para el año 2014. Para 2015 se regula a través de la Orden HAP/50/2015, de 21 de enero, por la que se fijan umbrales relativos a las estadísticas de intercambios de bienes entre Estados miembros de la Unión Europea. Siendo los nuevos umbrales para el año 2015:
• Introducciones en la Península y Baleares de mercancías procedentes de otros Estados miembros de la Unión Europea: 400.000 euros de importe facturado acumulado en el ejercicio precedente o en el corriente.
• Expediciones desde la Península y Baleares de mercancías con destino a otros Estados miembros de la Unión Europea: 400.000 euros de importe facturado acumulado en el ejercicio precedente o en el corriente.

No obstante lo anterior, si un obligado estadístico inicialmente dispensado de presentar declaraciones Intrastat superara en el curso del año la cifra del “umbral de exención” que se fija para cada año por Orden del Ministro de Economía y Hacienda, quedará obligado a su presentación a partir del período de referencia en el que superen dicho “umbral de exención”.

Exclusión de la Obligación Estadística

Quedarán excluidos de la obligación de presentar la declaración Intrastat:

1. Las empresas y profesionales que se den de baja en el Registro de Operadores Intracomunitarios.

2. Los responsables del suministro de información estadística que, durante el año natural anterior al período de referencia, hubiesen efectuado operaciones de expedición/introducción intracomunitaria con valor estadístico inferior al «umbral de exención» de operaciones fijado para cada año por Orden del Ministro de Economía y Hacienda.

Así pues, cuando el volumen de introducción y expedición intracomunitarias hayan superado el umbral de exención en el ejercicio corriente, la empresa estará obligada a presentar las declaraciones Intrastat todos los meses del año inmediato posterior, con independencia del volumen de los respectivos flujos. Es decir, si en el ejercicio corriente, la empresa tiene operaciones por debajo del umbral de exención, deberá seguir presentando las declaraciones Intrastat hasta el final de año.

Los umbrales estadísticos

Los umbrales estadísticos, de acuerdo con lo establecido en el artículo 8 del Reglamento (CE) n.º 1982/2004 de la Comisión, de 18 de noviembre de 2004, por el que se aplica el Reglamento (CE) n.º 638/2004, de 31 de marzo de 2004, sobre las estadísticas comunitarias de intercambios de bienes entre Estados miembros y por el que se derogan los Reglamentos (CE) n.º 1901/2000, y (CEE) n.º 3590/92, en cuanto a la obligación de consignación en la declaración del «valor estadístico», quedan fijados para el año 2014 en los siguientes importes:
• Introducciones en la Península y Baleares de mercancías procedentes de otros Estados miembros de la Unión Europea: 6.000.000 euros de importe facturado acumulado en el ejercicio precedente o en el corriente.
• Expediciones desde la Península y Baleares de mercancías con destino a otros Estados miembros de la Unión Europea: 6.000.000 euros de importe facturado acumulado en el ejercicio precedente o en el corriente.

Si un operador intracomunitario presenta voluntariamente declaración estadística, estando dispensado de ello por no alcanzar su volumen de comercio intracomunitario los umbrales anteriormente citados, quedará sujeto a las obligaciones formales que se derivan del sistema Intrastat desde ese mismo momento.

El obligado estadístico podrá presentar la declaración Intrastat en la que se recoge dicha información bien por sí mismo, bien a través de un tercero, denominado Tercero Declarante, o bien a través de otra empresa que forme parte de su mismo grupo empresarial, denominada Empresa Cabecera, y que a su vez tenga la consideración de obligado estadístico.