El Modelo 340

El Modelo 340


El modelo 340, o la “Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro de IVA”, es el modelo a través el cual los sujetos pasivos que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto de Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Añadido o al IGIC por medios telemáticos, cumplen con sus obligaciones fiscales de informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de IVA, fundamentalmente en los casos de “Inscripcción en el Registro de Devolución de IVA”.

La presentación será obligatoria por via telemática de forma mensual o trimestral.

Enlaces a la Normativa referente al modelo 340

El modelo 340 es la declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro, que contiene los datos contables que sirven de soporte a la liquidación de IVA de cada periodo. El Sistema regulador de la presentación del modelo 340 esta regido por la siguiente normativa:

Recuerda que el modelo 340…

  Debe presentarlo toda empresa,  que deba presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al IVA o al IGIC por medios telemáticos.

  Incluye el libro registro de facturas expedidas, recibidas, el libro de bienes de inversión y el registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

 El modo de presentación dependerá del volumen de registros declarados, pero siempre será a través de ordenador, nunca por medio de papel.

 Su presentación será mensual o trimestral, y está ligada la de de los modelos 303 o 322.

 Quién está obligado a presentar el Modelo 340


Los sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolución mensual del IVA-IGIC, que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) o al Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) por medios telemáticos, están obligados a presentar una “Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registros” (modelo 340), por lo que en este caso sin previo requerimiento de Hacienda se deben presentar las operaciones registradas en los libros del IVA.

 

Deben presentar la declaración el modelo 340 aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) o del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) que estén inscritos en el registro de devolución mensual.

 

Información contenida en el Modelo 340


La declaración 340 incluirá, además de los datos del obligado fiscal y datos generales (identificación, período, número total de registros,  etc.),  los Libros Registro que establece el Reglamento del IVA. Con carácter general los siguientes:

  • Libro registro de facturas expedidas.
  • Libro registro de facturas recibidas.
  • Libro registro de bienes de inversión.
  • Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Cada factura deberá contener información distinta ya sea una Factura Expedida, o una Factura Recibida. Así, tendremos:

Información de Libro de Registro de Facturas Expedidas en Modelo 340

  • Identificación del declarante
  • NIF Declarado
  • Apellidos y nombre, razón social o denominación
  • Código país (declarado)
  • Clave número de identificación en el país de residencia (declarado)
  • Número de identificación fiscal en el país de residencia (declarado)
  • Clave de libro
  • Clave de operación
  • Fecha de emisión de la factura
  • Fecha de realización de las operaciones (contratación del servicio o recepción de bienes)
  • Tipo impositivo
  • Base imponible
  • Cuota del impuesto
  • Importe total de la factura
  • Identificación de la factura
  • Número de registro de la factura
  • Identificación de la factura rectificada
  • Tipo de Recargo de Equivalencia
  • Cuota de regargo de equivalencia
  • Fecha de cobro
  • Importe cobrado
  • Clave del medio de cobro
  • Descripción del medio de cobro utilizado
  • Número de registro de la factura (número correlativo en el correspondiente Libro de registro)
  • Identificación de la factura (si se trata de una factura rectificativa)

 

Información de Libro de Registro de Facturas Recibidas en Modelo 340

  • Identificación del declarante
  • NIF Declarado
  • Apellidos y nombre, razón social o denominación
  • Código país (declarado)
  • Clave número de identificación en el país de residencia (declarado)
  • Número de identificación fiscal en el país de residencia (declarado)
  • Clave de libro
  • Clave de operación
  • Fecha de emisión de la factura
  • Fecha de realización de las operaciones (prestación del servicio o entrega de bienes)
  • Tipo impositivo
  • Base imponible
  • Cuota del impuesto
  • Importe total de la factura
  • Identificación de la factura
  • Número de registro de la factura
  • Cuota deducible
  • Fecha de pago
  • Importe pagado
  • Clave del medio de pago
  • Descripción del medio de pago
  • Número de registro de la factura (número correlativo en el correspondiente Libro de registro)
  • Identificación de la factura (si se trata de una factura rectificativa)

 

El Libro registro de bienes de inversión, cuando sea exigible, se presentará únicamente en la última declaración del año. Ahí figurará la Fecha de inicio del uso del bien, la Regularización anual de la deducción, la Identificación de la entrega (factura que recoge la entrega en el Libro de facturas), y la Regularización efectuada por transmisión del bien.

También es importante conocer que en el modelo 340 deberá incluir las operaciones “no sujetas” y exentas, figurarán las facturas rectificativas, las facturas de importación, las de entregas y adquisiciones intracomunitarias y las que generan inversión del sujeto pasivo.

 

Claves de operación del Modelo 340


En la declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registros se consignan las operaciones en base a una codificación establecida que a continuación especificamos:

Clave “A”: Asiento resumen de facturas. Se marcará si la anotación individualizada de las facturas se sustituye por un asiento resumen.

Clave “B”: Asiento resumen de tiques. Se marcará esta clave si la anotación individualizada de los tiques se sustituye por un asiento resumen.

Clave “C”: Factura con varios asientos. Cuando una misma factura incluya operaciones que tributen a distintos tipos impositivos y por lo tanto su anotación se realice en varios asientos. No obstante, no será obligatorio marcarla en los supuestos indicados, y podrá sustituirse por la anotación de tantos registros como tipos impositivos incluya la factura .

Clave “D”: Factura rectificativa. En el supuesto de anotación de facturas rectificativas expedidas. Si la factura rectificativa sustituye completamente a la factura inicial, deberá anotarse ésta última con signo negativo (o contrario de la inicial).

Clave “F”: Adquisiciones realizadas por las agencias de viajes directamente en interés del viajero: se marcará esta clave para anotar en el Libro registro de facturas recibidas aquellas operaciones de adquisición de bienes o servicios efectuadas directamente por las agencias de viajes en interés del viajero.

Clave “G”: Régimen especial del grupo de entidades en IVA. Para aquellas facturas que documenten las operaciones intragrupo que se realicen entre entidades que apliquen el Régimen Especial avanzado del grupo de entidades.

Clave “H”: Régimen especial del oro de inversión. Cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto.

Clave “I”: Inversión del sujeto pasivo. Cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo.

Clave “J”: Tiques. Entregas de bienes o prestaciones de servicios en las que la obligación de expedir factura se haya cumplido mediante la emisión de un documento sustitutivo (tique).

Clave “K”: Rectificación de anotaciones registrales. Al finalizar el correspondiente período de declaración, para la rectificación de los errores materiales que se hayan detectado en las anotaciones realizadas en cualquiera de los libros registro del Impuesto durante el citado período.

Clave “L”: Adquisiciones a comerciantes minoristas del IGIC.

Clave “O”: Operación habitual (o ninguna de las otras). En el supuesto de que no se consigne ninguna clave de operación se considerará que corresponde con “Ninguna de las anteriores”.

Asimismo, se podrán consignar de forma voluntaria las siguientes claves:

Clave “E”: Operaciones respecto de las que se haya devengado el Impuesto en el período de declaración y esté pendiente la emisión de la factura.

Clave “M”: IVA facturado pendiente de devengar (emitida factura).

Clave “N”: Facturación de las prestaciones de servicios de agencias de viaje que actúan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena.

Clave “O”: Factura emitida en sustitución de tiques facturados y declarados.

Clave “P”: Adquisiciones intracomunitarias de bienes.

Clave “Q”: Operaciones a las que se aplique el Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

 

Facturas de Operaciones Intracomunitarias


Los datos de estas facturas se utilizarán para confeccionar el Libro Registro de Operaciones Intracomunitarias. Sólo estarán obligados a realizar este libro aquellas empresas que reciban o emitan facturas por los siguientes conceptos:

  • Envío o recepción de bienes para la realización de los informes periciales o trabajos del art. 70, aptdo. uno, núm. 7º LIVA
  • Operaciones intracomunitarias comprendidas en los art. 9, aptdo. 3º, y 16, apt. 2º LIVA

En el apartado “Plazo de la operación” se cumplimentará el plazo en días para la realización de las operaciones.

 

Modo de presentación del Modelo 340


El modo de presentación de declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registros, el modelo 340, dependerá únicamente del volumen de información que se vaya a presentar. Así, tendremos:

1.- Para los obligados tributarios que presenten declaraciones con menos de 10.000.000 de registros, el modo de presentación será a través de la Sede Electrónica de la AEAT. Para ello, el declarante tener:

      • Número de Identificación Fiscal asignado por la Administración Tributaria española.
      • Debe tener instalado en el navegador un certificado electrónico admitido por la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

2.- Aquellos obligados tributarios que presenten declaraciones que contengan más de 10.000.000 de registros, independientemente de la clasificación del obligado, deberá presentar el modelo 340 en soporte individual, legible por medios informáticos (CD/DVD/Pendrive).

 

Lugar de presentación


El lugar de presentación del modelo 340 dependerá del formato empleado para su presentación. Si bien, para la presentación telemática se utilizará el portal web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, para la presentación se realiza en soporte legible por ordenador, deberá presentarse en la Delegación de la AEAT en cuyo ámbito territorial esté situado el domicilio fiscal del declarante, o bien en la Delegación Central de Grandes Contribuyentes o en la Unidad de Gestión de Grandes Empresas de la AEAT, según proceda, en función de la adscripción del obligado tributario a una u otra Delegación o Unidad. Las recepciones de soportes legibles por ordenador serán provisionales, a resultas de su apertura y comprobación. Habrá que presentar, además de los archivos informáticos, dos ejemplares en formato papel, de la hoja resumen de la declaración correspondiente.

 

Plazos de presentación del Modelo 340


El periodo de presentación del modelo 340 va ligado a la presentación del modelo 303 (de forma general), o al 322 (si está en el Régimen Especial de Grupo de Entidades), teniendo que presentarse independientemente del resultado del modelo 303 ó 353 correspondiente.

Como los plazos de presentación serán los mismos que para las declaraciones de IVA, se pueden dar dos casos:

  • Si el periodo de liquidación de IVA es mensual, el modelo 340 se deberá presentar durante los 20 primeros días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación mensual. Con la salvedad de los meses de Julio y Diciembre, cuyas declaraciones 340 se podrán presentar hasta el 20 de Septiembre, y 31 de Enero, respectivamente.
  • Si el periodo de liquidación de IVA es trimestral, el modelo 340 se deberá presentar durante los 20 primeros días naturales del mes siguiente al de finalización del periodo trimestral de referencia. Con la salvedad del último período de liquidación del año, que deberá presentarse durante los 30 primeros días naturales del mes de enero siguiente.

Como se ha dicho anteriormente, el Libro registro de bienes de inversión, cuando sea exigible, se presentará únicamente en la última declaración del año. En resumen, el modelo 340 siempre se presentará mensual o trimestralmente, ya que no tiene resumen anual.

 

Modificaciones de declaraciones presentadas


Contemplamos aquí 3 casos:

  • Declaraciones Complementarias. Para incluir nuevos datos o modificar parcialmente el contenido de una declaración anteriormente presentada. Debiendo indicarse el número identificativo de la declaración que se complementa. El contenido de estas Declaraciones Complementarias se limitará a los nuevos registros.
  • Declaraciones Sustitutivas. Para modificaciones sustanciales.
  • Modificación del contenido de datos declarados en otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente. Se hará desde el servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas, en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria.

Preguntas Frecuentes sobre el Modelo 340


 

¿Debe coincidir necesariamente el resultado de la autoliquidación de IVA, modelo 303, con el derivado de la declaración informativa de los libros registro, modelo 340?

No necesariamente. Ya que en la autoliquidación del IVA, modelo 303, el objeto es liquidar la diferencia entre las cuotas de IVA devengadas y las cuotas de IVA deducible, mientras que el objeto de la declaración informativa, modelo 340, es anotar las facturas y documentos sustitutivas, expedidos y recibidos. No obstante, en el caso de sujetos pasivos cuya actividad económica no revista especial complejidad podrían coincidir ambos resultados.

Fuente: AEAT

¿Cuál es el período de declaración del modelo 340?

Hasta el 31 de diciembre de 2012 el período de declaración será mensual. A partir del ejercicio 2014 la declaración será mensual o trimestral, según que el período de liquidación de IVA o IGIC sea mensual o trimestral, respectivamente.

Fuente: AEAT

¿En qué casos se debe presentar una declaración complementaria?

Cuando se deseen incluir nuevos datos no declarados o modificar parcialmente el contenido de la declaración presentada con anterioridad es decir, en los siguientes supuestos:

  • Añadir nuevos registros
  • Modificar registros ya declarados
  • Eliminar registros ya declarados

Fuente: AEAT

¿En qué casos se debe presentar una declaración sustitutiva?

Cuando se desee remplazar totalmente en su contenido la declaración inicial. Se trata de una opción de que dispone el obligado tributario cuando considere que lo elevado del número de modificaciones hace poco operativa la opción de presentar una declaración complementaria.

Fuente: AEAT

¿Deben registrarse las operaciones no sujetas a IVA y las sujetas pero exentas? ¿Cómo?

Sí. Existiendo obligación de expedir factura, (artículos 2 y 3 RD1619/2012 que regula las obligaciones de facturación) ésta debe registrarse. Tratándose de operaciones no sujetas o exentas, se consignará tipo impositivo “0” y cuota del impuesto “0”.

Fuente: AEAT

¿Cuándo debe cumplimentarse el campo Código país?

Cuando la dirección del declarado se corresponda con un país no comunitario, o tratándose de un país comunitario, cuando el declarado no disponga de Número de Operador Intracomunitario (como ocurre con algunos consumidores finales comunitarios). Si se marcan las claves 1 o 2 (NIF ó NOI) del campo “Clave de número de identificación en el país de residencia”, este campo no será obligatorio.

Fuente: AEAT

¿Cuándo debe cumplimentarse el campo: Número de Identificación Fiscal en el país de residencia?

Cuando el declarado no disponga de NIF asignado en España. Ocurre entre otros, en el supuesto de proveedores o clientes extranjeros.

Fuente: AEAT

¿Es obligatorio utilizar la clave: C.- FACTURA CON VARIOS ASIENTOS, para registrar una factura expedida o recibida que incluya varios tipos impositivos?

No. Puede realizarse la anotación de la misma factura en varios asientos correlativos e independientes.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra una factura rectificativa?

Puede registrarse el importe de la rectificación con el signo que corresponda. También puede registrarse la factura tal y como queda después de la rectificación, si bien en este último caso, deberá anotarse además, la factura inicial con signo contrario.
Fuente: AEAT

¿Es obligatorio registrar la identificación de la factura rectificada?

No es obligatorio.

Fuente: AEAT

En caso de rectificar varias facturas mediante un único documento de rectificación ¿cómo se identifican las facturas rectificadas?
Puede consignarse la identificación de la última de las facturas rectificadas.

Fuente: AEAT

¿Qué fecha de operación debe hacerse constar en una factura rectificativa?

La fecha de expedición de la factura original que se está rectificando.

Fuente: AEAT

¿Qué fecha de operación debe constar en una factura rectificativa si se rectifican varias facturas mediante un único documento de rectificación?

Se consignará el último día del mes natural en el que se registró la última factura rectificada.

Fuente: AEAT

¿Qué operaciones se declaran bajo la clave: E.- IVA DEVENGADO PENDIENTE DE EMITIR FACTURA?

Esta clave se utilizará sólo en el Libro Registro de Facturas Expedidas para registrar aquellas operaciones en las que ya se ha producido el devengo del IVA en el período de declaración pero la factura aún no ha sido emitida, por ejemplo, en el supuesto previsto en el artículo 5 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación (RD 1619/2012), “Cumplimiento de la obligación de expedir factura o documento sustitutivo por el destinatario o un tercero”, cuando habiéndose devengado el impuesto, el destinatario o tercero todavía no han remitido la factura al sujeto pasivo.

Fuente: AEAT

¿Debe utilizarse la clave: F.- ADQUISICIONES REALIZADAS POR LAS AGENCIAS DE VIAJES DIRECTAMENTE EN INTERÉS DEL VIAJERO, para registrar facturas recibidas procedentes de Agencias de Viajes?

No. Sólo debe utilizarse por las propias entidades que apliquen el Régimen Especial de Agencias de Viajes. Las facturas recibidas de Agencias de Viaje no precisan ninguna clave especial en su registro.

Fuente: AEAT

¿Debe utilizarse la clave G.-RÉGIMEN ESPECIAL DE GRUPOS DE ENTIDADES EN IVA, en todas las operaciones desarrolladas por entidades que aplican el Régimen Especial de Grupos de Entidades?

No. Únicamente debe consignarse en las operaciones entre empresas del grupo cuando éste haya optado por la modalidad prevista en el artículo 163 serie cinco de la Ley 37/1992. En estos casos podrá cumplimentarse el campo “Base Imponible al coste”.

Fuente: AEAT

En el caso de entidades acogidas al Régimen Especial de Grupos de Entidades en IVA, ¿debe presentarse un modelo 340 por cada entidad integrante del grupo?

Sí. Tanto la entidad dominante como cada una de las dependientes debe presentar un modelo 340.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra una operación con inversión del sujeto pasivo? (Operaciones devengadas desde el 1 de enero de 2011).

El proveedor o prestador del servicio registrará la factura en el Libro Registro de Facturas Expedidas, consignando la clave de operación “I”, en los campos de tipo impositivo y cuota del impuesto consignará “0”.

Se anotarán en el Libro Registro de Facturas Recibidas las facturas o justificantes contables recibidos de los proveedores, consignando la clave de operación “I”. Asimismo, deberá calcularse y consignarse la cuota soportada correspondiente a dichas facturas o justificantes contables. Adicionalmente, podrá consignarse la cuota deducible que corresponda en el campo “Cuota deducible”.

El destinatario de la operación no realizará ninguna anotación en el Libro Registro de Facturas Expedidas.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra una operación con inversión del sujeto pasivo? (Operaciones devengadas hasta el 31 de diciembre de 2010)

La “autofactura” emitida por el destinatario de la operación debe anotarse tanto en el Libro Registro de Facturas Expedidas como en el Libro Registro de Facturas Recibidas, en ambos casos consignando clave de operación “I” . Además, deberá registrarse la factura recibida del proveedor asignándole también clave “I”.

En el Libro Registro de Facturas Expedidas, deberá consignarse el NIF del proveedor en el campo “NIF del declarado” en lugar de la identificación del destinatario del servicio, tal y como establece el artículo 63.5 RIVA.

En el Libro Registro de Facturas Recibidas, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 64.4 RIVA debe registrase la autofactura emitida consignando como “NIF del declarado” el del obligado a su expedición, así como la factura recibida del proveedor extranjero.

Fuente: AEAT

¿Debe utilizarse la clave: I.- INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO, al registrar Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes?

No. La clave “I” sólo se utiliza cuando el declarante sea sujeto pasivo del Impuesto de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 84.Uno.2º y 3º de la Ley del IVA.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra una Adquisición Intracomunitaria de Bienes?

Se anotará la factura recibida del proveedor extranjero en el Libro Registro de Facturas Recibidas procediendo a su identificación mediante la clave 2 en el campo “Clave Número de Identificación en el país de residencia” y su Número de Operador Intracomunitario en el campo “Número de Identificación Fiscal en el país de residencia”. Asimismo, deberá calcularse y consignarse la cuota soportada correspondiente a la citada factura. Adicionalmente podrá consignarse la cuota deducible que corresponda en el campo “Cuota deducible”.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra una Entrega Intracomunitaria de Bienes?

Esta operación se anota en el Libro Registro de Facturas Expedidas, identificando al destinatario (cliente) mediante la clave 2 en el campo “Clave Número de Identificación en el país de residencia” y su Número de Operador Intracomunitario en el campo “Número de Identificación Fiscal en el país de residencia”.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra una Importación?

La operación se anota en el Libro Registro de Facturas Recibidas. Deberá consignarse en el campo “Número de registro” el  correlativo al del resto de facturas y documentos de aduanas anotados, y en el campo “Identificación de la factura”, el número del DUA a la importación (número de referencia que figura en el propio DUA y en la carta de pago) admitido a despacho por la Administración Aduanera. La fecha de expedición será la de admisión del DUA y deberá identificarse al proveedor – en caso de ser extranjero- mediante el “Código país”  y las claves 3, 4, 5 ó 6 del campo “Clave Número de Identificación en el país de residencia”, sin que sea obligatorio en ese caso consignar Número de Identificación Fiscal en el país de residencia.

Fuente: AEAT

Tratándose de importaciones ¿qué documentos deben registrarse?
  •  Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente a los bienes importados, que en general será el DUA.
  • Como Base Imponible se indicará el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación  y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino  en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).
  • Como Cuota Tributaria se consignará el importe a pagar.
  • Los gastos posteriores a la admisión del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importación darán lugar al registro de facturas separadas. De la factura del transitario, sólo se registrará la parte que corresponda a la prestación de su servicio (no la cuantía del  IVA a la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido).
  • Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero.

Ejemplo: se realiza una operación de importación a través de la Aduana de Barcelona por la que se emiten las siguientes facturas:

1.- Factura del Proveedor de EEUU, con BASE 10.000 USD, que corresponden a 6.896,55 €.
2.- Factura del Transitario Nacional, con los siguientes importes:

-Base de la Importación liquidada en Aduana(Casilla 47 DUA)………….. 7.250,00 €

-Factura del proveedor………………………….6.896,55€

-Resto de conceptos(1)…………………………    53,45€

-Prestación exenta del transitario (2)………..   300,00€

(1) Gravámenes, gastos accesorios, etc hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad.

(2) Artículo 64 LIVA

– Cuota  IVA importación……………………………………………………….   1.160,00 €

– Base de la prestación de servicios del Transitario  ……………………      500,00 €

– Cuota  …………………………………………………………………………….       80,00 €

 

En el Libro registro de facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones:

1.º El DUA, consignando como número de identificación el nº de referencia, base imponible 7.250 € y cuota 1.160 €. (No se registrará la factura del proveedor extranjero).

2.º La factura del transitario, consignando únicamente la prestación de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 € y una cuota de 80 €.

Fuente: AEAT

Tratándose de operaciones asimiladas a la importación ¿qué documentos deben registrarse?.
  •  Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente a los bienes importados, que será el número de referencia del DUA que figura en el propio DUA y en la carta de pago (si es obligatoria su presentación), o el número de registro del modelo 380 en caso de salida del régimen de deposito distinto del aduanero y, en el resto de casos,  las facturas oportunas emitidas por los proveedores o prestadores de servicio.
  • Como Base Imponible se indicará:
    • En el caso de la presentación de un DUA, el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación  y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino  en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).
    • En el caso de la presentación del modelo 380, la base imponible declarada en el mismo.
    • En el resto de los casos, el importe de la contraprestación que figure en la factura.
  • Como Cuota Tributaria se indicará el importe a pagar.

Fuente: AEAT

¿Puede registrarse la Base Imponible, Cuota del impuesto e Importe total de la factura en divisas?

No. Debe consignarse su contravalor en euros, aplicando el tipo de cambio vendedor fijado por el Banco de España vigente a la fecha de devengo de la operación (art. 79 once Ley 37/1992).

Fuente: AEAT

¿El campo: FECHA DE LA OPERACIÓN, es exclusivo del Libro Registro de Facturas Expedidas?

No. Existiendo una fecha de realización de la operación distinta de la fecha de expedición de la factura, debe consignarse tanto en el caso en que se trate de una factura expedida (Libro Registro de Facturas Expedidas) como de una factura recibida (Libro Registro de Facturas Recibidas).

Fuente: AEAT

¿Cómo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artículo 9.1, letras a) y b) Ley 37/1992)?

Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (también denominadas de autoconsumo “externo”) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas atendiendo a su calificación tributaria sin ninguna especialidad destacable.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registran las operaciones de autoconsumo de bienes (artículo 9.1, letras c) y d) Ley 37/1992)?

Se trata de operaciones asimiladas a entregas de bienes (también denominadas de autoconsumo “interno”) que deben anotarse en el Libro Registro de Facturas Expedidas y en el de Facturas Recibidas, atendiendo a su calificación tributaria. En ambos casos la identificación del obligado a la expedición de la factura coincidirá con la del destinatario.

Fuente: AEAT

¿Existe alguna especialidad a la hora de registrar operaciones sujetas al Régimen Especial de Bienes Usados?

No. La especialidad se contiene en las facturas que documentan estas operaciones ya que no incluyen la cuota repercutida de forma separada. A la hora de registrarlas, no se anotará el concepto cuota del impuesto de forma independiente, sino incluido en el importe total de la factura.

Fuente: AEAT

¿Pueden incorporarse en el modelo 340 las operaciones sujetas a IGIC?

Sí. Las operaciones relativas al IGIC se incorporarían como registros de tipo 2 mediante “Claves Tipo de Libros” específicas.

Fuente: AEAT

¿Qué operaciones deben anotarse en el libro registro de: Determinadas operaciones intracomunitarias?

En este libro se registran exclusivamente dos tipos de operaciones, las operaciones a las que hace referencia el artículo 66 del RIVA, es decir, sólo las siguientes:

  1. El envío o recepción de bienes para la realización de los informes periciales o trabajos mencionados en el artículo 70, apartado uno, número 7º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).
  2. Las transferencias de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes comprendidas en los artículos 9, apartado 3º, y 16, apartado 2º, de la Ley del Impuesto (Ley 37/1992).

Se consignará D si el declarado es el destinatario de los bienes objeto de la operación, y R si el declarado es el remitente de los bienes objeto de la operación.

En cuanto a las adquisiciones intracomunitarias de bienes habituales, así como las entregas intracomunitarias de bienes habituales, se deben registrar en el libro registro de facturas recibidas y emitidas respectivamente, en la forma que se indica en las preguntas frecuentes nº 21 y 22. En estos supuestos no se consignará en ningún caso la clave “D” de destinatario o la “R” de remitente, que son claves exclusivas del libro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Fuente: AEAT

¿Los empresarios que tributen en el Régimen especial del recargo de equivalencia, si a su vez realizan otras actividades a las que les sea aplicable el Régimen general, simplificado, REAGP o cualquier otro régimen especial, deben anotar las facturas recibidas a las que sea aplicable el régimen del recargo de equivalencia?.

Sí. De acuerdo con el artículo 61.2.1º y 2º RIVA, las anotarán de forma separada en el Libro registro de facturas recibidas cumplimentando los campos previstos con carácter general en el supuesto de facturas recibidas, es decir, no será necesario anotar en dicho libro el importe del recargo de equivalencia que les ha sido repercutido.

Fuente: AEAT

¿Cómo se anotan las facturas expedidas por los sujetos pasivos que apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?.

Si se trata de operaciones sujetas y no exentas, se anotará como base imponible el total factura, el campo de tipo y cuota se dejará en blanco, y en el campo “Importe total de la factura” se consignará también el importe total de la contraprestación.

Si se trata de operaciones exentas, se anotará como base imponible el total factura, en el campo de tipo y cuota se consignará “0”, y en el campo “Importe total de la factura” se consignará también el importe total de la contraprestación

Fuente: AEAT

¿Cómo se anotan las facturas recibidas de sujetos pasivos que apliquen el Régimen especial de las agencias de viajes?.

En las operaciones realizadas totalmente en el TAI, se anotará como base imponible y como Importe total de la factura el total de la contraprestación. El campo “tipo impositivo” se dejará en blanco, como cuota soportada se consignará el 6% del precio total de la operación y de forma voluntaria se anotará el importe de la cuota deducible.

Fuente: AEAT

¿Qué fecha de operación debe hacerse constar en una factura recapitulativa (art. 13 RD 1619/2012, que regula las obligaciones de facturación )?

Se consignará el último día del mes natural en que se hayan efectuado las operaciones que documenta la factura recapitulativa.

Fuente: AEAT

¿Existe obligación de incluir los recibos de compensaciones agrarias en el modelo 340?

Sí, pero sólo a partir de las declaraciones correspondientes al ejercicio 2012 y siguientes.

Fuente: AEAT

Al registrar un tique o factura simplificada ¿debe desglosarse la cuota tributaria?

Con carácter general, no es necesario. Marcando la clave “J.-Tiques/Factura simplificada”, sólo será obligatorio cumplimentar el campo “Importe total de la factura”.

No obstante, si se trata de una factura simplificada “cualificada” de las reguladas en el artículo 7.2 del RD 1619/2012 sí deberá desglosar el importe de la cuota.

Fuente: AEAT

¿Cómo se registra un tique/factura simplificada rectificativa?

Se consignará la clave “J” (tiques/facturas simplificadas), y podrá registrarse el importe de la rectificación con el signo que corresponda. También puede registrarse el  tique/factura simplificada  tal y como queda después de la rectificación, si bien en este último caso, deberá anotarse además, el tique inicial con signo contrario.

Fuente: AEAT